Kaj je avtomatična izmenjava podatkov?
Avtomatična izmenjava podatkov (AEOI) je mehanizem, s katerim nacionalni davčni organi med seboj izmenjujejo informacije za boj proti davčnim goljufijam, utajam in izogibanju davkom. Temelji na Direktivi Sveta 2011/16/EU o upravnem sodelovanju na področju obdavčevanja. Z najnovejšo Direktivo 2023/2226/EU (DAC8) in enotnim standardom poročanja CARF, se ta izmenjava razširja na področje kriptosredstev. [fu.gov.si]
Zakaj je to pomembno?
Kriptosredstva so postala pomemben del globalnega finančnega sistema, kar odpira možnosti za davčne utaje. Cilj DAC8 in CARF je zagotoviti preglednost transakcij in rezidentstva uporabnikov storitev v zvezi s kriptosredstvi, tako v državah EU kot v državah OECD, ki so pristopile k večstranskemu sporazumu o avtomatični izmenjavi informacij. [fu.gov.si]
Pravne podlage in implementacija v Sloveniji
Slovenija je 27. novembra 2024 podpisala večstranski sporazum CARF MCAA in bo DAC8 prenesla v nacionalno zakonodajo z novelo Zakona o davčnem postopku, ki je trenutno v zakonodajnem postopku. Finančna uprava RS (FURS) bo od poročevalskih ponudnikov storitev v zvezi s kriptosredstvi pridobivala podatke in jih letno izmenjevala z državami članicami EU ter pristopnicami CARF MCAA. [fu.gov.si]
Kdo mora poročati?
Poročati bodo morali:
- Ponudniki storitev v zvezi s kriptosredstvi, ki jih ureja Uredba (EU) 2023/1114 in imajo dovoljenje v skladu z njo.
- Upravljavci kriptosredstev, ki niso zajeti v navedeni uredbi – ti se bodo morali registrirati pri FURS preko sistema eDavki.
Obveznosti poročevalskih ponudnikov
- Registracija pri Agenciji za trg vrednostnih papirjev (ATVP) ali FURS.
- Izvajanje postopkov dolžne skrbnosti.
- Poročanje informacij o storitvah v zvezi s kriptosredstvi.
Časovnica
- Od 1. 1. 2026: registracija upravljavcev kriptosredstev in izvajanje dolžne skrbnosti.
- Od 1. 1. 2027: poročanje podatkov za koledarsko leto 2026.
Kaj to pomeni za uporabnike?
Uporabniki storitev v zvezi s kriptosredstvi bodo morali zagotoviti pravilne podatke o svojem davčnem rezidentstvu. Davčni organi bodo na podlagi teh podatkov izvajali nadzor nad obdavčitvijo dohodkov iz kriptosredstev, kar bo zmanjšalo možnosti za davčne utaje in povečalo transparentnost